HLB M2 Tax & Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
ul. Rakowiecka 41/27, 02-521 Warszawa, www.hlbm2.pl
Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy; KRS: 0001009640
REGON: 142839770, NIP: 521-359-69-82
Firma audytorska numer 3697
Zarząd: Maciej Czapiewski – Prezes Zarządu,
Marek Dobek – Wiceprezes Zarządu, Aleksandra Motławska – Członek Zarządu.
Sprawozdanie niezależnego biegłego
rewidenta z badania rocznego
sprawozdania finansowego
za okres 01.01.2024 - 31.12.2024
OPONEO.PL S.A.
HLB M2 Tax & Audit Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
ul. Rakowiecka 41/27, 02-521 Warszawa, www.hlbm2.pl
Sąd Rejonowy dla M. St. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy; KRS: 0001009640
REGON: 142839770, NIP: 521-359-69-82
Firma audytorska numer 3697
Zarząd: Maciej Czapiewski – Prezes Zarządu,
Marek Dobek – Wiceprezes Zarządu, Aleksandra Motławska – Członek Zarządu.
Dla Akcjonariuszy, Rady Nadzorczej i Zarządu OPONEO.PL S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego sprawozdania finansowego
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie załączonego rocznego sprawozdania finansowego
OPONEO.PL S.A., z siedzibą w Bydgoszczy przy ulicy Podleśnej 17 (kod pocztowy: 85-145,
Bydgoszcz), które zawiera sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2024 r.
(które po stronie aktywów i pasywów wykazuje sumę 561 572 tysięcy złotych),
oraz sprawozdanie z całkowitych dochodów (wykazujące całkowity dochód w kwocie
76 467 tysięcy złotych), sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym (wykazujące wartość
kapitału własnego na koniec okresu w kwocie 216 391 tysięcy złotych), sprawozdanie
z przepływów pieniężnych (wykazujące stan środków pieniężnych na koniec okresu
w kwocie 33 893 tysięcy złotych) za rok zakończony w tym dniu oraz informację dodatkową
zawierającą opis przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje objaśniające
(„sprawozdanie finansowe”).
Naszym zdaniem, załączone roczne sprawozdanie finansowe:
− przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej Spółki na dzień
31 grudnia 2024 r. oraz jej wyniku finansowego i przepływów pieniężnych za rok
obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi
Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską
oraz przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości,
− jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Spółkę przepisami prawa
oraz statutem Spółki,
− zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych
zgodnie z przepisami rozdziału 2 ustawy z dn. 29 września 1994 r. o rachunkowości
(„Ustawa o rachunkowości” – t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 120 z późn. zm.).
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu,
które wydaliśmy dnia 15 kwietnia 2025 roku.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi przez Krajową Radę Biegłych
Rewidentów („KSB”) oraz stosownie do ustawy z dn. 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach,
firmach audytorskich i nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – t.j. Dz. U.
2024 r., poz. 1035 z późn. zm.) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia
2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań
finansowych jednostek interesu publicznego („Rozporządzenie UE” – Dz. U. UE L158
z 27.05.2014, str. 77, z późn. zm.). Stosowaliśmy KSB w wersji obowiązującej w dniu
sformułowania sprawozdania biegłego rewidenta, nie skorzystaliśmy z opcji wcześniejszego
stosowania opublikowanych, lecz jeszcze nie obowiązujących KSB. Nasza
odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego
Dotyczy: OPONEO.PL S.A.
Strona 3 z 9
sprawozdania Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie sprawozdania
finansowego.
Jesteśmy niezależni od Spółki zgodnie z zasadami etyki określonymi w “Podręczniku
Międzynarodowego Kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych
standardów niezależności)” Rady Międzynarodowych Standardów Etycznych
dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów
w wersji obowiązującej w dniu sformułowania sprawozdania biegłego rewidenta
oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań
finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie
z tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły
rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie z wymogami
niezależności określonymi w ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie,
aby stanowić podstawę dla naszej opinii.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu
były najbardziej znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres
sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego
zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego
oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego badania sprawozdania
finansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą
reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne
przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka.
Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa badania
Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy
Ryzyko związane z prawidłowością
wyceny aktywów trwałych.
Osiągnęliśmy zrozumienie kontroli wewnętrznej
w tym obszarze.
Dokonaliśmy oceny stosowanych zasad
rachunkowości w zakresie tych pozycji
bilansowych.
Ponadto przeprowadzono testy wiarygodności:
- weryfikacja poprawności ustalania wartości
początkowej pozycji rzeczowych aktywów
trwałych, wartości niematerialnych
oraz nieruchomości inwestycyjnych,
- weryfikacja zgodności stawek
amortyzacyjnych z zasadami (polityką
rachunkowości) Spółki
oraz poprawności ich naliczenia,
- analiza wyceny i ujawnień umów leasingu
zgodnie z MSSF 16,
- weryfikacja testów na utratę wartości
oraz założeń poczynionych do tych testów
Dotyczy: OPONEO.PL S.A.
Strona 4 z 9
dla wartości niematerialnych o nieokreślonym
okresie użytkowania.
Nie stwierdzono istotnych nieprawidłowości.
Ryzyko związane z utratą wartości
aktywów finansowych.
Osiągnęliśmy zrozumienie kontroli wewnętrzne
w tym obszarze.
Dokonaliśmy oceny stosowanych zasad
rachunkowości w zakresie wyceny aktywów
finansowych.
Ponadto przeprowadzono testy wiarygodności:
- weryfikacja testów na utratę wartości inwestycji
długoterminowych i założeń poczynionych
do tych testów,
- weryfikacja istnienia przesłanek utraty wartości
pozostałych aktywów finansowych
na podstawie analizy sprawozdań finansowych
przedmiotów inwestycji i ich sytuacji
majątkowo – finansowej,
- uzgodnienie transakcji i sald wewnątrz Grupy
Kapitałowej.
Nie stwierdzono istotnych nieprawidłowości.
Ryzyko wyceny zapasów.
Zrozumieliśmy działanie kontroli wewnętrznej
w obszarze wyceny zapasów, przeprowadziliśmy
testy działania kluczowych procedur kontrolnych.
Dokonaliśmy oceny stosowanych zasad
rachunkowości w zakresie wyceny i prezentacji
zapasów.
Ponadto przeprowadzono testy wiarygodności:
- weryfikacja okresów zalegania i rotacji
zapasów,
- ocena, czy nie występują przesłanki utraty
wartości i czy nie jest konieczne dokonanie
dodatkowych odpisów aktualizujących,
- potwierdzenie istnienia zapasów,
- weryfikacja poprawności ustalania wartości
początkowej pozycji zapasów,
- analiza umów handlowych i weryfikacja
istnienia oraz kompletności przypisania
bonusów do właściwego roku obrotowego
oraz właściwego przyporządkowania tych
bonusów do wyniku finansowego oraz wyceny
zapasu.
Nie stwierdzono istotnych nieprawidłowości.
Zrozumieliśmy działanie kontroli wewnętrznej
w obszarze ujmowania przychodów,
Dotyczy: OPONEO.PL S.A.
Strona 5 z 9
Ryzyko związane z nieprawidłowym
rozpoznaniem przychodów
oraz ich kompletnością.
przeprowadziliśmy testy działania kluczowych
procedur kontrolnych.
Przeprowadziliśmy ocenę stosowanych zasad
rachunkowości w zakresie ujmowania i prezentacji
przychodów.
Przeprowadziliśmy testy wiarygodności:
- procedury analityczne, w tym weryfikację
współmierności przychodów ze sprzedaży
i wartości sprzedanych towarów,
- analizę kształtowania się przychodów
ze sprzedaży oraz marż w poszczególnych
okresach 2024 roku na tle analogicznych
okresów roku poprzedniego,
- potwierdzenie wystąpienia przychodów
z dokumentami źródłowymi na wybranej
próbie,
- Weryfikacja przypisania korekt sprzedaży
do prawidłowych okresów sprawozdawczych.
Nie stwierdzono istotnych nieprawidłowości.
Inne sprawy
Sprawozdanie finansowe Spółki za rok zakończony 31 grudnia 2023 roku zostało zbadane
przez działającego w imieniu innej firmy audytorskiej należącej do tej samej sieci biegłego
rewidenta, który wyraził opinię bez zastrzeżeń na temat tego sprawozdania w dniu
29 kwietnia 2024 roku.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej za sprawozdanie finansowe
Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie, na podstawie prawidłowo
prowadzonych ksiąg rachunkowych, sprawozdania finansowego, które przedstawia rzetelny
i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku finansowego Spółki zgodnie
z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi
przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości
oraz z obowiązującymi Spółkę przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną,
którą Zarząd uznaje za niezbędną aby umożliwić sporządzenie sprawozdania finansowego
niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.
Dotyczy: OPONEO.PL S.A.
Strona 6 z 9
Sporządzając sprawozdanie finansowe Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za ocenę
zdolności Spółki do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie,
spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji
działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd albo zamierza
dokonać likwidacji Spółki, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej
realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej jednostki są zobowiązani do zapewnienia,
aby sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w Ustawie
o rachunkowości. Członkowie Rady Nadzorczej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej Spółki.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie sprawozdania finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy sprawozdanie finansowe jako całość
nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie
sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim
poziomem pewności ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze
wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek
oszustwa lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać,
że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte
na podstawie tego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności badanej jednostki
ani efektywności lub skuteczności prowadzenia spraw jednostki przez Zarząd Spółki
obecnie lub w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy
sceptycyzm, a także:
− identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia sprawozdania finansowego
spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy procedury
badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania,
które są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko
niewykrycia istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe
niż tego wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa,
celowych pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
− uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania
w celu zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych
okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli
wewnętrznej Spółki;
− oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości
oraz zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych
przez Zarząd Spółki;
− wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Spółki zasady
kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych
dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami
lub warunkami, która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Spółki
do kontynuacji działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna
niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego
Dotyczy: OPONEO.PL S.A.
Strona 7 z 9
rewidenta na powiązane ujawnienia w sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli takie
ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię. Nasze wnioski są oparte
na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia naszego sprawozdania
biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować,
że Spółka zaprzestanie kontynuacji działalności;
− oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość sprawozdania finansowego,
w tym ujawnienia, oraz czy sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich podstawą
transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej informacje o, między innymi, planowanym zakresie
i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich
znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych wymogów
etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich
powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące
zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy
o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej ustaliliśmy te sprawy,
które były najbardziej znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący
okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy
te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa
lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach,
ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym sprawozdaniu,
ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje przeważyłyby
korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Spółki za rok obrotowy
zakończony 31 grudnia 2024 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem
o stosowaniu ładu korporacyjnego oraz sprawozdawczością zrównoważonego rozwoju
które są wyodrębnionymi częściami tego Sprawozdania oraz Raport Roczny za rok obrotowy
zakończony 31 grudnia 2024 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”). Sprawozdanie
z działalności Spółki sporządzono łącznie ze sprawozdaniem z działalności Grupy
Kapitałowej, w której Spółka jest jednostką dominującą.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej
Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie z przepisami
prawa.
Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia,
aby Sprawozdanie z działalności Spółki wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało
wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Dotyczy: OPONEO.PL S.A.
Strona 8 z 9
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych informacji.
W związku z badaniem sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie
się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy inne informacje nie są istotnie
niespójne ze sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania,
lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy,
stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani
poinformować o tym w naszym sprawozdaniu z badania.
Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach
jest również wydanie opinii, czy sprawozdanie z działalności, w zakresie niedotyczącym
sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, zostało sporządzone zgodnie z przepisami
oraz, czy jest zgodne z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym.
Ponadto jesteśmy zobowiązani do poinformowania, czy Spółka w oświadczeniu
o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Sprawozdanie z działalności Spółki uzyskaliśmy przed datą niniejszego sprawozdania
z badania, a Raport Roczny będzie dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy
istotne zniekształcenie w Raporcie Rocznym jesteśmy zobowiązani poinformować
o tym Radę Nadzorczą Spółki.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie
z działalności Spółki:
− zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz Rozporządzeniem
Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych
przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania
za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego
państwem członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących i okresowych” –
Dz. U. z 2018 r., poz. 757 z późn. zm.);
− jest zgodne z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Spółce i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania
oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności istotnych zniekształceń.
Informacja o sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju i jej atestacji
Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju, o której jest mowa w rozdziale 6c Ustawy
o rachunkowości, będąca wyodrębnioną częścią Sprawozdania z działalności, podlega
odrębnemu zleceniu atestacyjnemu przeprowadzonemu przez naszą firmę audytorską
oraz przez tego samego kluczowego biegłego rewidenta, który bada sprawozdanie
finansowe.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego jednostka zawarła
informacje określone w paragrafie 70 ust. 6 pkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących
i okresowych. Informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 pkt 5 lit. c-f, h
oraz i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Dotyczy: OPONEO.PL S.A.
Strona 9 z 9
są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi
w sprawozdaniu finansowym.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań
finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące
badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Spółki i jej spółek
zależnych są zgodne z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce
oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5
ust.1 Rozporządzenia UE oraz art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące
badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Spółki w badanym
okresie zostały wymienione w nocie 4.6 Sprawozdania z działalności.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania sprawozdania finansowego Spółki uchwałą Rady Nadzorczej
Spółki z dnia 14 czerwca 2024 roku. HLB M2 Tax & Audit Sp. z o.o. zbadała roczne
sprawozdanie finansowe Spółki po raz pierwszy. Jednostka powiązana z podmiotem
wydającym niniejsze sprawozdanie, tj. HLB M2 AUDIT PIE Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością, przeprowadzała badania sprawozdań finansowych Spółki za sześć
wcześniejszych lat obrotowych.
Maciej Czapiewski
Prezes Zarządu
HLB M2 Tax & Audit Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością
Firma audytorska wpisana na listę firm
audytorskich pod numerem 3697
Warszawa, dnia 15 kwietnia 2025 roku